
23 ноября 2020 года вышел в свет федеральный закон №373, содержащий в себе перечень поправок НК РФ. Поправки касаются патентной системы налогообложения, и вступают в силу с 1 января 2021 года. Разберем, что конкретно изменится для предпринимателей, работающих на ПСН.
Содержание статьи
1. Розница, общепит, грузоперевозки
Как было. Предприниматели, ведущие деятельность в сферах общественного питания и розничной торговли могли приобрести патент только при условии, что площадь рабочего помещения (торгового зала) составляла не менее 50 кв.м. Для ИП, оказывающих услуги по перевозке грузов и/или пассажиров не существовало никаких ограничений по количеству транспортных средств в собственности, аренде, лизинге или распоряжении.
Как будет в 2021 году. С 1 января получить патент в сфере общепита или стационарной розничной торговли могут только предприниматели, работающие в помещении площадью не менее 150 кв.м. Имеется ввиду площадь именно торгового зала или зала обслуживания посетителей.
ИП, предоставляющие услуги по перевозке грузов и/или пассажиров смогут перейти на ПСН только в том случае, если у них имеется не более 20 единиц автотранспорта, предназначенного для этих целей. Автомобили могут принадлежать предпринимателю на праве собственности, пользования, распоряжения и/или владения.
2. Переходный патент
Как было. Порядок перехода на ПСН был единым для всех предпринимателей.
Как будет в 2021 году. Для субъектов РФ, которые не успели до начала текущего года внести поправки относительно ПСН в региональное законодательство, предусмотрен переходный период. Он продлится до 31 марта 2021 года. В этот срок предприниматели смогут пользоваться так называемым переходным патентом, расчетные условия которого будут максимально приближены к условиям ЕНВД на 2020 году. В общем случае стоимость патента на 3 месяца (с января по конец марта) будет примерно равняться сумме налоговых взносов по ЕНВД за квартал.
Получить переходный патент ИП может при соблюдении следующих условий:
- деятельность предпринимателя ведется в сферах розничной торговли, общепита, предоставления услуг автостоянок или автосервисов;
Важно! Площадь торгового зала/помещения для обслуживания посетителей для представителей сфер общепита и стационарной торговли должна соответствовать новым нормам.
- предприниматель работал в одной из указанных сфер деятельности в 4 квартале 2020 года по системе ЕНВД (и не менял сферу деятельности с после этого);
- в регионе, где работает ИП, еще не приняты поправки к местному налоговому законодательству.
Как только законы о новых условиях работы на ПСН в субъекте РФ будут приняты, приобретение переходного патента станет невозможным.
3. Потенциальный доход
Как было. НК РФ ограничивал потенциальный доход индивидуальных предпринимателей на ПСН суммой в 1 000 000 рублей. При этом, в субъектах федерации законодатели могли увеличить этот порог в 3, 5 или 10 раз. Коэффициент увеличения зависел от сферы деятельности ИП.
Как будет в 2021 году. Все ограничения объемов потенциального дохода в федеральном законодательстве отменены. Как будет определяться налоговая база для ПСН в 2021 году для ИП: какие изменения претерпит цена на патент? Теперь это будет зависеть только от региональных властей. С 1 января в субъектах федерации стоимость патента законодатели могут устанавливать на свое усмотрение. В перспективе это может привести к тому, что стоимость некоторых патентов возрастет.
4. Чем нельзя заниматься на патенте
Как было. Налоговое законодательство строго ограничивало перечень сфер деятельности, в которых можно было применять ПСН. Соответственно, все прочие виды бизнеса в данной системе налогообложения вести было невозможно.
Как будет в 2021 году. Новый закон разрешил региональным властям самостоятельно решать, кому выдавать патенты. Теперь работать на ПСН можно будет в любой сфере, за исключением отмеченных в НК РФ как запрещенные.
Под запрет на выдачу патентов попадают:
- представители розничной торговли и общепита, работающие в помещении площадью менее 150 кв.м.;
- предприниматели, ведущие оптовую торговлю;
- ИП, работающие по договорам поставки;
- грузовые и пассажирские перевозчики, чей автопарк насчитывает более 20 транспортных средств (вне зависимости от формы их собственности);
- предприниматели, ведущие сделки с ценными бумагами;
- организации, предоставляющие финансовые услуги и услуги кредитования;
- лица, производящие подакцизные товары;
- ИП, ведущие добычу полезных ископаемых и/или их продажу;
- предприниматели, реализующие изделия из меха, обувь или лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке;
- ИП, работающие по договору простого товарищества;
- предприниматели, ведущие деятельность по договору доверительного управления имуществом.

5. Уменьшение страховых взносов с 2021
Как было. Индивидуальные предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения, полностью оплачивали стоимости патента и все установленные законодательством страховые взносы.
Как будет в 2021 году. Предприниматель может снизить стоимость патента на сумму страховых взносов. Учитываются выплаты:
- за себя;
- за наемных сотрудников;
- по больничному листу в первые 3 дня болезни наемного работника;
- по договорам добровольного личного страхования за сотрудников.
Если у ИП имеются наемные сотрудники, он может снизить стоимость патента на 50% от объема уплаченных страховых взносов. Предприниматели, работающие сольно, вправе представить к вычету всю сумму взносов, выплаченных за себя в отчетный период.