В связи с решением правительства с 2021 года упразднить налоговый режим ЕНВД, многие предприниматели столкнулись с необходимостью перехода на новую схему налогообложения. Наиболее выгодным вариантом для ИП в большинстве случаев становится упрощенка, но перевестись на нее можно только с начала года. Разберемся, как правильно подать заявление на УСН, рассмотрим сроки подачи заявления на 2020 год, требования к организациям и условия перевода.
Содержание статьи
Сроки подачи заявления о переходе на УСН
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения регламентирован действующим Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 346.13 этого нормативного документа, в общем случае подать в ФНС уведомление о переводе со следующего календарного года на упрощенку предприниматель может до 31 декабря года текущего.
Важно! Подать заявление о переходе с 2020 года на УСН предприниматели могут до 31 декабря 2019 года включительно.
В указанном правиле есть пара исключений.
- Недавно зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о применении УСН одновременно с подачей регистрационных документов, либо в течение 30 дней с даты государственной регистрации. Упрощенный налоговый режим будет применяться к ним со дня оформления ИП.
- Предприниматели, работавшие по ЕНВД, но прекратившие деятельность, подходящую под требования этой схемы налогообложения (либо ИП, в чьих субъектах федерации был отменен ЕНВД), могут не дожидаться окончания календарного года. Перевод на УСН для них возможен с начала месяца, в котором они перестали оплачивать ЕНВД. Подать заявление о переходе в этом случае нужно будет в течение 30 дней после прекращения обязанности выплат ЕНВД.
Требования для перехода на УСН
Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд требований к организациям и предпринимателям, желающим перейти на упрощенный режим налогообложения. Все они перечислены в статье 346.12 этого нормативного документа.
В общем случае субъекты налогообложения, работающие по упрощенке, не вправе:
- быть плательщиками ЕСХН;
- заниматься добычей и/или продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
- заниматься производством подакцизных товаров;
- выступать участниками соглашений о разделе продукции.
Важно! Все требования НК РФ в равной степени относятся к индивидуальным предпринимателям и ООО.
Кодекс также накладывает ряд ограничений на сферы деятельности, доступные организациям, решившим подать заявление на УСН: сроки подачи заявления на 2020 год не будут актуальны, для таких субъектов, как:
- банковские организации;
- микрофинансовые и микрокредитные компании;
- иностранные компании;
- инвестиционные фонды и НПФ;
- страховые компании;
- нотариальные и адвокатские конторы;
- агентства по трудоустройству (частные);
- бюджетные организации;
- казенные учреждения;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- казино и иные организации, связанные с игорным бизнесом.
Важно! Если субъект налогообложения не подходит хотя бы под одно из указанных требований, переход на УСН для него невозможен.
Условия для перехода на УСН с 2020 года
Помимо указанных выше ограничений, в Налоговом кодексе РФ содержится еще ряд условий применения упрощенной системы налогообложения. Они сохраняют свое действие, как в момент перехода субъекта на новый налоговый режим, так и после, в процессе его работы. Если в какой-то момент функционирования организация или предприниматель перестают отвечать указанным требованиям, ФНС автоматически начнет расценивать их как пользователей ОСНО.
| Критерий | Для ИП | Для ООО |
| Количество сотрудников | Не более 100 человек | Не более 100 человек |
| Годовой доход | Не более 150 000 000 руб. | Не более 150 000 000 руб. |
| Остаточная стоимость | Не более 150 млн. руб. | Не более 150 млн. руб. |
| Количество филиалов | 0 | 0 |
| Доля участия в УК других организаций | — | Не более 25% |
Для организаций имеется еще одно ограничение. По итогам 9 месяцев 2019 года (т.е., года подачи уведомления о переходе в ФНС), ее доходы не должны превышать 112,5 млн. руб. Для ИП данное требование не актуально.
Заявление на УСН: форма № 26.2-1
Заявление о переходе на упрощенный режим налогообложения заполняется в соответствии с формой, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 года. Заполнять бланк можно как от руки, так и в электронном виде.
Скачать в pdf | На сайт nalog.ru
Обратим внимание на некоторые нюансы заполнения данного документа.
- Пустые ячейки бланка заполняются прочерками.
- В поле «Код налогового органа» указывают код отделения ФНС, в которое подается уведомление.
- В поле «Код признака плательщика» ставится 1 (если заявитель подает уведомление вместе с документами на регистрацию организации); 2 – если заявитель ранее являлся плательщиком ЕНВД; 3 – во всех прочих случаях.
- В поле «Переходит на упрощенную систему» ставится 1, если заявитель планирует переход с 1 января 2020 года, 2 – в случае перехода на УСН с даты госрегистрации субъекта, и 3 – в случае перехода на УСН с ЕНВД с начала месяца.
- В поле «Объект налогообложения» ставится 1, если объектом будут выступать доходы предпринимателя, и 2 – если в качестве объекта выбрана разница доходов и расходов.
Бланк уведомления о переходе един для ИП и организаций. Однако, предприниматели могут не заполнять в нем сведения о доходе за 9 месяцев предшествующего переводу года, а также сведения об остаточной стоимости. Вместо них ИП может просто проставить прочерки. Для организаций же заполнение этих граф необходимо.
Заключение
Вся базовая информация о переходе субъекта налогообложения на УСН содержится в Налоговом кодексе РФ. На официальном сайте ФНС можно найти обновления требований действующего законодательства, а также бланки уведомлений и образцы их заполнения. В крайнем случае, налогоплательщик всегда может получить консультацию по переходу на упрощенку по телефону горячей линии налоговой службы – 8-800-222-22-22.